دانلود تحقیق تغییرات در هیأت مدیره، کمیته های حسابرسی و مدیریت شواهدی راجع به اصلاح نکات ضعیف با اهمیت کنترل داخلی

شواهدی راجع به اصلاح نکات ضعیف با اهمیت کنترل داخلی

خلاصه: در سبک تازه تصویب شده قانون ها سورسها مدار حمایت می شود از طریق افشای نکات ضعیف با اهمیت کنترل داخلی،(ICMWS) ما تغییرات در ویژگی های اداره شرکت که وابسته به اصلاحSox بخش 404 ICMWS را رسیدگی می کنیم . با استفاده از نمونه 733 واحدهای تجاری گزارش کردند ICMWS  برای سالهای مالی از 2004 تا 2007 ، ما آن اصلاحی را که وابسته به بهبود سازی در ویژگی های گوناگون هیئت مدیره(افزایش در مدیران مستقل در هیأت و افزایش در مدیران مستقل که همچنین دیگر واحدهای تجاری را بازبینی می نمایند) و کمیته حسابرسی ( یک تغییر با دارا بودن رئیس هیأت عضو کمیته حسابرسی و افزایش در اظهارنظر فنی کمیته حسابرسی مالی ، و افزایش در درصد سهم های اعضای کمیته حسابرسی) و مدیریت بالا ( افزایش در اظهارنظر فنی مقام مالی ارشد حسابداری و تجربه کاری خاص مقام مالی ارشد و افزایش در درصد بازبینی مقام اجرایی ارشد دیگر هیأت ها). ما همچنین این تحلیل ها را بنا بر تفاوت های رسیدگی در نتایج بین SOX اولیه بخش 404 دوره پیاده سازی و دوره های بعد از تاریخ تراز نامه ، همراه با تفاوت ها در نتایج پایه بندی شده از نوعICMW در دوره طبقه بندی ها از چارچوب COSO گسترش می دهیم.(برای مثال و محیط کنترلی ، فعالیتهای کنترلی ، نظارت و ... ) مسئول تحلیل ها مهم است زیرا تعیین انواع بهبود سازی اداره شرکت که وابسته هستند به اصلاح آگاهی های بخش های بهره راجع به پتانسیل راه که شرکت های تجاری قادرند ادامه بدهند و مانند آنها کار کنند و کنترل های داخلی را بهبود دهند.

لغات کلیدی: SOX بخش 404 و اصلاح نقطه ضعف با اهمیت کنترل داخلی، اداره شرکت.

دسترسی به داده ها: اطلاعات در دسترس عموم از منابع شناسایی شده در مقاله در تاریخMarch 2009 می باشند.

مقدمه

کنترل داخلی،وکاستی های در آن و کنترل داخلی به عنوان مهم در تضمین کیفیت بالای گزارشگری شناخته شده است. (2009 Kinny ؛ 1990. Kinneyat al ؛ 1987 Coso) . اگر چه قبل از (SOX)سال 2009 oxley- Sarbanes اقدام می کند و تنها نیاز افشای عمومی کاستی های کنترل داخلی موجود در کمیسیون بورس اوراق بهادار ازK-8. افشاها[1] «تغییر حسابرس» . یکی از ذخیره های قابل ملاحظه SOXبخش 404 ، که واحدهای دولتی و حسابرسان خارجی خودشان اثر بخشی واحدهای تجاری را گزارش می دهند. کنترل های داخلی در سرتاسر گزارشگری مالی (ICOFR).

تعاریف کنترل های داخلی در سرتاسر گزارشگری مالی به عنوان:

یک فرایند تخصیص داده شده توسط یا تحت سرپرستی اصل مدیر اجرائی شرکت و اصل مدیران مالی یا اشخاص با انجام وظایف یکسان، و در نتیجه داده توسط شرکت هیأت مدیره ، مدیریت، و دیگر اشخاص ، تهیه بیمه معقول راجع به قابلیت اطمینان گزارشگری مالی و آماده سازی صورت های مالی برای اهداف خارجی در تطبیق با اصول علمی پذیرفته شد. در حسابداری ... GAAP ... (PCAOB 2007)

بخش های دیگر در SOX و فهرستی از احتیاجات بورس سهام نیویورک و انجمن های استعلام خودکار واسطه های اوراق بهادر همچنین بر آن بودند ( قصد داشتند) اصلاح نمایند اداره و غفلت هیأت مدیره ، کمیته حسابرسی و مدیریت بالا. هدف از این مطالعه رسیدگی به شرکت بین اصلاح نکات ضعیف با اهمیت کنترل داخلی که آشکار شد. از طریق SOX بخش 404 افشا و تغییر در کلید مشخصه های اداری شرک( هیئت مدیره، کمیته های حسابرسی و مدیریت بالا).

شماری از مطالعات هم زمان واحدهای تجاری (فاش می کند) نکات ضعیف با اهمیت کنترل داخلی

چنین افشاهایی تحمیل قیمت ها بر روی واحدهای تجاری ، از قبیل کاهش قیمت سهام (Gupta & Nayar 2007 ؛ Hammersley et al.2008) ، افزایش قیمت سهام و (Ashbough- skaifetal 2008) و خطاهای پیش بینی مدیریت،(Feng et al- 2008) و حق الزحمه حسابرسی بالاتر (Raghunandan&Rama 2008) و نارضایتی بیشتر سهامداران (Ye and Krishnan 2008) . علاوه بر این و اصلاح قبلی نکات ضعیف با اهمیت کنترل داخلی گزارش شد. و شریک شده با قیمت پایین تر ارزش ویژه (Ashbaugh- skaife at al 2009) و کاهش در خطاهای پیش بینی مدیریت و بهبود در رضایت سهامداران (ye and Krishnan 2008) و ارواق قرضه (Hammersley etal 2008) . مسئولیت مدیریت بالا و هیأت اطمینان دادن به آن کنترل های داخلی و فرایند گزارشگری مالی موثر هستند ، و مسئولیت کمیته حسابرسی سرپرستی کنترل های داخلی و ارتباط با مدیریت و حسابرسان خارجی( کمیسیون بورس و ارواق بهادار 2003 745 48 - 34 ) چنانکه افشای نکات ضعیف با اهمیت کنترل داخلی احتمالاً با یک انگیزه قوی  تهیه می شوند . به بخش هایشان با تغییرات مکانیزم های اداری همچون موسسه های تجاری پویا یادمی دهند و حرکت می کنند به سمت ساختار بهینه اداری . (Lar ckeret . al2007) . بنابراین مهم است رسیدگی کردن به انجمن در بین تغییرات عناصر در سرتاسر محیط سیستم کنترلی اصلاح نکات ضعیف با اهمیت کنترل داخلی به وسیله شناخت پتانسیل راه که واحدهای تجاری ممکن است پیگیری نمایند مثل آنها با بهتر کردن کنترل های داخلی کار کنند.

با کاربرد یک نمونه از واحدهای تجاری دریافتی مغایر باSOX بخش 404 اظهارنظر برای سالهای مالی از 2004 تا 2007 ، ما به تغییرات در اداره شرکت برای آنهائی که اصلاح می کنند نکات با اهمیت در کنترل داخلی در سال بعد از تاریخ ترازنامه بررسی می کنیم ( برای مثال واحدهای تجاری با نکات ضعف با اهمیت در سال t و کنترل  داخلی در سالt+1 موثر هستند.) در مقایسه با آن واحدهایی که نیستند ( برای مثال واحدهای تجاری که ادامه می دهند به اصلاح نکات ضعف با اهمیت کنترل داخلی در سال t+1 ) ما اثر گروهی از واحدهای تجاری بالا ی 4 سال اول از نکات با اهمیت کنترل داخلی و عوامل وابسته به اصلاح در زمان افقی بزرگ تر از یک سال را گزارشگری تحلیل می نماییم.

رگرسیون ها مدل اصلی یک متغییر و اندازه گیری مان هستند . اصلاحSOX بخش 404 مغایر با اظهانظر و برخلاف تغییرات اندازه متغییرها در ویژگی های هیئت مدیره کمیته حسابرسی و مدیریت بالا. بنابراین ما تحلیل ها را هدایت می کنیم و با اصلاح انواع خاصی از نکات ضعف با اهمیت کنترل داخلی را رسیدگی می نماییم. ما بخش های شناسایی شده توسط Coso در چارچوب کنترل داخلی جامع را استفاده می نماییم به عبارت دیگر و محیط کنترلی و ارزیابی ریسک ، فعالیتهای کنترلی ، اطلاعات ، ارتباطی و نظارت و مطالعه انجمن بین اصلاح این اقسام نکات ضعف با اهمیت کنترل داخلی و تغییرات در مشخصه های هیئت مدیره ، کمیه حسابرسی بالا، ما اطلاعات کنترل داخلی را از حسابرسان کسب می نماییم . گزارشات بخش 404، SOX و دیگر اطلاعات ناشی از وکالت نامه حق رای در مجامع شرکت سهامی بدست می آوریم.

با توجه به نتایج، ما بعد از کنترل کردن ماهیت و حدود نکات ضعف با اهمیت کنترل داخلی ، واحدهای تجاری اصلاح را به اتمام می رساند و تغییرات درباره کیفیت بالاتر هیئت مدیره ( افزایش در مدیران مستقل در هیأت و افزایش مدیران مستقل که همچنین سایر واحدها را بازبینی می نمایند) و کمیته حسابرسی( تغییری در هیأت مدیره  اعضای کمیته حسابرسی ، افزایش در اظهارنظر فنی مالی کمیته حسابرسی و افزایش درصد سهام های اعضای کمیته حسابرس) و مدیریت بالا ( افزایش در اظهارنظر فنی مقام مالی ارشد حسابداری و تجربه کاری مقام ارشد ویژه و افزایش در درصد مقام اجرایی ارشد و بازبینی سایر هیأت ها) . آنرا جستجو می نماییم. رسیدگی برای تفاوت های ویژه در عوامل وابسته با اصلاح بین نخستین دوره پیاده سازی گزارش های بخش 404 SOX و سال های بعد از تاریخ ترازنامه ما پیدا می کنیم آن افزایش ها را که درصدی از مدیران مستقل خدمت می نمایند به سایر هیأت ها. افزایش تجربه کاری معین در مقام مالی ارشد و افزایش در خدمات مقام اجرائی ارشد بر دیگر هیأت ها وابسته مثبت به اصلاح در دوره پیاده سازی اولیه می باشند اما پس از آن وابسته به اصلاح نیستند.

در مقایسه ، بهبود سازی در مشخصه های کمیته های حسابرسی وابسته به اصلاح در سرتاسر دوره نمونه بی عیب و ثبات رویه دارند. ما سپس به اصلاح رسیدگی می نماییم توسط نوعی از نکات ضعف با اهمیت کنترل داخلی که در سرتاسر دوره نمونه بی عیب اند.

ما آن تغییراتی که به سوی کیفیت بالاتر مدیریت بالا وابسته اند با اصلاح هریک از انواع مختلف ICMW نکات ضعیف با اهمیت کنترل داخلی که نشان دهنده اهمیت «بسیار مهم»"عملی" رهبری پیدا می کنیم.تغییرات به سوی کیفیت بالاتر کمیته  حسابرسی بیشترین شدت وابستگی را دارند . که با اصلاح نکات ضعیف در فعالیتهای کنترلی و نظارتی از آنجایی که تغییرات به سوی کیفیت بالاتر هیأت ها بیشترین شدت وابستگی را دارند با اصلاح نکات ضعیف در محیط کنترلی ، ارتباط و اطلاعات . ما حساسیت نتایج درون زا و تفاوت های پتانسیل در اصلاح واحدهای تجاری با تهیه و تنظیم مجدد، و نتایج باقی مانده که تا درجه زیادی تغییر نکرده را می آزمائیم.

این مقاله مشارکت با ادبیات موضوعی کنترل داخلی توسط رسیدگی کردن به عوامل پیدایش یافته که وابسته به اصلاح نکات ضعف با اهمیت کنترل داخلی در کل و انواع گوناگون خاص در نکات ضعف با اهمیت کنترل داخلی ما یک مجموعه تغییرات در هیأت ، کمیته حسابرسی و ویژگی های مدیریت را بررسی می کنیم به همین صورت ما قادریم که تفسیر نماییم راجع به یک سری راههای بالقوه برای واحدهای تجاری و تنظیم کننده هایی که بررسی می کنند همچون آنها کار می کنند تا تحصیل نمایند و پیشروی نمایند به سمت کیفیت بالاتر کنترل های داخلی و نهائی و کیفیت بالاتر گزارشگری مالی. در مقاله مان همچنین کمک و همکاری کردن به نوشتجات اداره شرکت توسط تغییرات به هم پیوسته در اثربخشی ویژگی های اداره شرکت در بهبود سازی در کیفیت کنترل داخلی . در حالی که مطالعات درباره شرکت قبلی به طور کلی تشخیص می دهد که اداره موثر شرکت به عملکرد مالی ممتاز و کیفیت گزارشگری مالی وابسته است. و در آن تغییراتی درباره کیفیت کنترل داخلی مشاهده شده که همزمان با تغییرات درباره اداره شرکت می باشند.

 تحقیق مان بیشتر مربوط به مطالعات همزمان توسطGoh (2009) و (2008) وLietal (2008 ) رابطه بین عامل های ادراه شرکت و اصلاح نکات ضعف با اهمیت کنترل داخلی را بررسی می کنیم . از یک نمونه افشاها ضعف با اهمیت پایینSOX 302 وGoh (2009) وظیفه کمیته های حسابرسی و هیأت مدیره را در اصلاح نکات ضعیف با اهمیت می آزمائیم. Lietal(2008) اهمیت مقام مالی ارشد را در بهبود پیاده سازی کیفیت کنترل داخلی بررسی می نماییم. وسعت مطالعات مان که این 2 مطالعات در چندین ابعاد برجسته می باشد. نخست برخلاف (2009)Goh نمونه ما محدود است به نکات ضعیف با اهمیت کنترل داخلی آشکار شد. در طی SOX404 بخش تنظیمی . با توجه برروی این افشاهای الزامی کمک به دور کردن نشریات خود گزینی وابسته بهSOX بخش 302 افشاهای اختیاری . همچنین ، افشای کنترل های داخلی غیر حسابرسی شد. پایین بخش 302 معنی شد. که یک انتقال به اثبات کردن بخش پایین 404 ، که نیاز گزارشگری کنترل داخلی در حال پیشرفت است.

[1] توجه کنید که بیانیه استانداردهای حسابرسی 60.No نیاز به ارتباط قابل گزارش با هیأت مدیره و کمیته حسابرسی دارد. اما نه عمومی بر حسب جامع.