وظایف کمیته فنی:
الف - پیشنهاد سیاستهای کلی سازمان در زمینه امور فنی و حرفهای به مراجع ذیصلاح جهت بررسی و تصویب .
ب - پیشنهاد برنامه‌های امور فنی و حرفهای در چارچوب سیاستهای کلی و مقررات سازمان ( مشتمل بر برنامه‌ریزی برای مدیریت تدوین استانداردها ومدیریت بررسیهای فنی و حرفهای) و ارائه آن به مراجع ذیصلاح جهت تصویب .
پ - تدوین استانداردهای ( اصول و ضوابط) حسابداری و حسابرسی بمنظور رفع تنگناهای موجود و تأمین نیازهای کشور با بکارگیری مدیریت تدوین استانداردها و ارائه آنها به مراجع ذیصلاح سازمان .
ت- تهیه دستورالعملها ، فرمها ، برنامه‌ها و بخشنامه‌های حرفهای ( مشتمل بر پاسخ سئوالات حرفهای همکاران و واحدهای مورد رسیدگی ) با بکارگیری مدیریت بررسیهای فنی و حرفهای و ارائه آنها به مراجع ذیصلاح سازمان .
ث- هدایت و نظارت بر برگزاری سمینار ، سخنرانی و جلسات توجیهی فنی و حرفهای که در چارچوب سیاستها و برنامه‌های مصوب بمنظور دستیابی به اصول و ضوابط مورد قبول(استانداردها) تشکیل می‌شود .
ج - بررسی و تائید نشریات ، جزوات ، مقالات و سایر مطالب در زمینه امور فنی و حرفهای که بعنوان نظر رسمی سازمان منتشر می‌گردد.
چ - همکاری و هماهنگی با کمیته آموزش درمورد مسائل فنی و آموزشی .
چ - تنظیم و ارائه گزارشات عملیات و صورتجلسات خود به هیئت عامل و هیئت عالی نظارت .
خ - سایر امور فنی و حرفهای ارجاع شده ازطرف هیئت عامل سازمان .
وظایف دبیر کمیته فنی حسابرسی
وظایف دبیر کمیته :
دبیرکمیته عهده‌دار وظایف زیر خواهد بود :
الف – تنظیم و ثبت موضوعات ارجاع شده به کمیته .
ب – تنظیم دستور جلسات و ارائه آن به اعضا پس از تائید رئیس کمیته و پیگیری مستمر و بموقع جلسات کمیته .
ج – تهیه متن صورتجلسات و اخذ امضاء از حاضرین
د – ارتباط دائم با اعضای کمیته ، کارکنان سازمان و سایر اشخاص در زمینه مسائل فنی .
ه - سایرامور مربوط به کمیته .
تبصره –دبیرکمیته از خدمات افراد دیگری در زمینه اجرای وظایف فوق زیر نظر خود استفاده خواهد نمود
خلاصه قانون SARABANES- OXLEY
- مدیرعامل ، مدیر مالی ، کنترلر و رئیس حسابداری تا یکسال قبل از انجام حسابرسی نباید در استخدام حسابرس بوده باشند .
- مدیران ارشد و مدیران رده بالا نمی توانند از شرکت وام بگیرند .
- هیئت مدیره و مدیران اجرایی باید معاملات سهام خود را تا قبل از دومین روزکاری . افشا کنند .
- فروش اوراق بهادار شرکت توسط مدیران ارشد و مدیران رده بالا در زمانی که اعضای صندوق بازنشستگی نمی توانند به اینکار مبادرت کنند . مننوع است .
- مدیر عامل و مدیر مالی ملزم اند بیانه ای شامل تاییدیه ی صحت صورت های مالی و افشاهای مندرج در آن و منصفانه بودن آن . صادر کنند .
- SEC ملزم شده که روش حسابداری شرکت ها را از لحاظ کفایت و مناسبت بررسی کند .
- مدیریت ملزم شده گزارش " ایجاد و سنجش مرتب کنترل داخلی " را ارائه کند و حسابرس باید در مورد این سنجه ها گزارش بدهد .
- هر شرکت باید اعلام کند آئین رفتار حرفه ای برای مدیران ارشد مالی دارد یا نه و محتویات آن را افشاءکند .
- تاثیر گذاری ، اعمال زور و فشار و تهدید با هدف متقلبانه و گمراه کردن حسابرس ، جرم تلقی می شود .
- SEC می تواند از انتخاب شدن بعضی افراد به عنوان هیئت مدیره یا مدیر اجرایی شرکتهای عضو جلوگیری کند .
- در صورتی که ظرف 12 ماه بعد از انتشار . صورت های مالی با موارد قانونی مغایرت پیدا کند . مدیر عامل و مدیر مالی باید تمام پاداش ها و مبالغ سود های سهمی و سود حاصل از فروش اوراق بهادار حاصله را مسترد نمایند .
- اعضای کمیته حسابرسی نمی توانند غیر از آنچه به عنوان مدیر می گیرند از شرکت پولی دریافت کنند و نمی توانند به شرکت وابسته باشند .
- حداقل یکی از اعضای کمیته حسابرسی باید به مطالب مالی کاملا آشنا باشد .
- کمیته باید نظامنامه داشته باشد و آن را همراه گزارش سالانه ، ارائه کند .
- کمیته حسابرسی مسئول استخدام ، تعیین حق الزحمه و نظارت بر موسسه حسابرسی است .
- قانون تغییراتی را در استاندارد نویسی FASB لازم دانسته است .
- قانون ، هیئت نظارت حسابداری شرکت های عمومی آمریکایی ( PCAOB) را تحت نظر SEC برای ثبت موسسات حسابرسی ، کنترل کیفیت ، اخلاق حرفه ای و استاندارد های استقلال ، بازرسی موسسات حسابداری و تحقیق و اعمال مقررات انضباطی علیه موسسات حسابداری ایجاد کرده است ، این هیئت باید موسسات را ملزم کند که مدارک پشتیبان اظهار نظرهای حرفه ای شان را 7 سال نگهدارند .
- بازبینی سالانه کیفیت برای آن موسسات حسابرسی که بیش از 100 عضو SEC را حسابرسی میکنند الزامی شده است .( سایر موسسات هر سه سال یکبار )
- فهرست خدماتی که حسابرس نمی تواند ارائه کند ( به مشتری حسابرسی ) توسعه یافته و به شرح زیر است :
* خدمات حسابداری یا سایر خدمات مربوط به سوابق حسابداری یا صورت های مالی مشتری
* طراحی و اجرای سیستم اطلاعات مالی
* خدمات آماری
* حسابرسی داخلی
* کارگزاری یا دلالی ، مشاوره سرمایه گذاری یا خدمات بانک سرمایه گذاری
* خدمات قانونی ( حقوقی )
- شریک اصلی و شریک بازبین باید هر 5 سال یکبار عوض شوند ( اثرات بالقوه الزام تعویض خود موسسه حسابرسی نیز هنوز در حال بررسی است )
- حسابرس باید مباحث مفصل و ساختاری با کمیته حسابرسی داشته باشد و طی آنها در خصوص روشهای حسابداری مخصوص و طرز برخورد با اطلاعات مالی که با مدیریت اجرایی بحث کرده ، گزارش بدهد و بگوید طرز عمل پیشنهادی خودش چه بوده است .
کمیته حسابرسی مسوول بررسی موارد عدم توافق حسابرسی و مدیریت است و حسابرس ملزم است این موارد را به کمیته گزارش کند :
* مطالب مهم در خصوص اصول حسابداری و طرز ارائه صورت های مالی
* تحلیل های مدیریت و حسابرسی داخلی در مورد موارد مهم و قضاوت های بعمل آمده در صورت های مالی
* اثر نوآری های حسابداری و مقرراتی و ساختار های غیر ترازنامه ای
* گزارش درآمد ها به رسانه ها و اطلاعات مالی به تحلیل گران و موسسات رتبه بندی .
- قانون از سازمانهای خود انتظام مربوط می خواهد مقررات تضاد منافع برای تحلیل گرانی که سرمایه گذاری در اوراق بهادار را توصیه می کنند ، ایجاد کنند .
- قانون SEC را ملزم کرده است که استاندارد های حداقل برای رفتار حرفه ای وکلا بگذارد .
- قانون SEC را ملزم کرده مطالعاتی در جهت بررسی وضعیت بانک های سرمایه گذاری ، مشاوران سرمایه گذاری ، دلالان ، معامله گران و وکلایی که ممکنست در نادیده گرفتن قانون اوراق بهادار و تهیه صورتهای مالی گمراه کننده نقش داشته باشند صورت دهد .
1. حسابرسی و بازرسی قانونی
الف) حسابرسی کلیه مؤسسات دولتی و حسابرسی و بازرسی شرکتهایی که صد در صد سرمایه آنها متعلق به دولت، وزارتخانه ها، مؤسسات و شرکتهای دولتی است.
ب) حسابرسی و بازرسی قانونی شرکتهایی که بیش از پنجاه درصد سرمایه آنها متعلق به وزارتخانه ها، مؤسسات و یا شرکتهای دولتی باشد به تشخیص وزارت امور اقتصادی و دارایی.
پ) حسابرسی و بازرسی قانونی نهادهای انقلاب اسلامی در صورت تصویب مجمع یا بالاترین رکن آنها و سایر دستگاههایی که توسط مدیریت منتخب دولت اداره میشوند.