دانلود مقاله حساب مستقل تملک دارایی های سرمایه ای

به تفکیک پروژه و ردیف متفرقه

اعتبار مصوب ××

دستگاه اجرائی××

2- پس از ابلاغ تخصیص در هر نوبت :

تخصیص اعتبار ××

اعتبار مصوب ××

3- هنگام صدور درخواست وجه برای دریافت تنخواه گردان حسابداری از خزانه :

درخواست وجه ××

تنخواه گران حسابداری ××

4- پس از دریافت اعلامیه واریز وجه به حساب بانک پرداخت تملک دارائیهای سرمایه ای :

بانک پرداخت تملک دارائیهای سرمایه ای ××

درخواست وجه ××

5- با اخذ ضمانتنامه یا سایر وثیقه های مورد قبول مربوط به شرکت نمودن در مناقصه تادیه پیش پرداخت :

حساب تضمینات ××

طرف حساب تضمینات ××

6- هنگام تامین اعتبار جهت کنترل اعتبارات در قبال هر گونه ایجاد تعهد:

تامین اعتبار ××

ذخیره تامین اعتبار ××

7- پس از انعقاد قرار داد ساخت یا ایجاد دارائی سرمایه ای یا خرید اموال منقول سرمایه ای :

کنترل قرار دادها ××

طرف حساب کنترل قراردادها ××

8- هنگام پرداختهای غیر قطعی به افراد طرف قرارداد و عاملین ذیحساب :

 تنخواه گردان پرداخت ××

پیش پرداخت سالجاری ××

 علی الحساب سالجاری ××

                            بانک پرداخت تملک دارائیهای سرمایه ای ××

9- تامین اعتبار هنگام خرید موجودی جنسی :

تامین اعتبار ××

ذخیره تامین اعتبار ××

10- هنگام خرید موجودی جنسی برای هر یک از طرحها :

حساب موجودی جنسی کالا ××

بانک پرداخت تملک دارائیهای سرمایه ای ××

11- هنگام تحویل موجودی جنسی ‏، مصالح ، به پیمانکار بطور مستقیم یا از محل موجودی جنسی :

پیش پرداخت موجودی جنسی ××

                    موجودی جنسی کالا ××

12- پس از خرید وسایل و کالا که مستقیماً قابل بهره برداری در دستگاه دولتی می باشد به شرط اینکه عمر آن بیش از یکسال باشد از حساب موجودی جنسی و کالا به حساب دارائی ثابت و حساب معین مربوطه منظور شود .

دارائی ثابت ××

موجودی جنسی و کالا ××

13- در صورتیکه دارائی ثابت در سالجاری ایجاد شده باشد و دستگاه اجرایی دیگری بهره برداری نماید پس از تحویل دارائی ثابت به دستگاه بهره بردار ثبت حذفی آن در دفاتر و حسابهای دستگاه واگذار کننده دارائی ثابت عبارتست از :

دستگاه اجرائی ××

          دارائی ثابت ××

14- در صورتیکه دارائی ثابت در سنوات قبل ایجاد  شده باشد و در سالهای آتی ادامه داشته باشد و دستگاه اجرایی دیگری بهره برداری نماید پس از تحویل دارائی ثابت به دستگاه بهره برداری ثبت حذفی آن در دفاتر و حسابهای دستگاه واگذار کننده دارائی  ثابت عبارتست از :

الف) ثبت افتتاحیه :

دارائی ثابت ××

دریافتی از خزانه در سنوات قبل ××

ب) ثبت حذفی :

دریافتی از خزانه در سنوات قبل ××

                               دارائی ثابت ××

نکته : تا پایان سال مالی ثبتی زده نمی شود می بایست در ابتدای سال بعد ابتدا ثبت افتتاحیه  زده شود سپس ثبت حذفی اعمال گردد .

15- هنگام دریافت دارائی ثابت احداث شده از دستگاه واگذار کننده دارائی ثابت مذبور ( دستگاه مجری ) ثبت در دستگاه بهره بردار ( گیرنده دارائی ثابت )

دارائی ثابت ××

حساب اموال دولت ( دستگاه اجرای واگذارکننده) ××

16- هنگام انعکاس دارائیهای در جریان ساخت یا ایجاد سنوات قبل ادامه دار از سالهای قبل براساس اقدام مندرج در آخرین صورت وضعیت واصله به ذیحسابی با توجه به 5% سهم بیمه کارفرما :

دارائی در جریان ساخت یا ایجاد سنواتی ××

                   دریافتی از خزانه در سنوات قبل ××

17- هنگام به اتمام رسیدن طرح تملک دارائی سرمایه ای و تحویل قطعی پس از تسویه و واریز پرداختهای غیر قطعی اعم از جاری سنواتی ‏، حسب مورد تا زمان تحویل به دستگاه اجرایی بهره بردار :

 

دارائی ثابت ××

                  دارائی در جریان ساخت یا ایجاد سالجاری ××

                    دارائی در جریان ساخت یا ایجاد سنواتی ××

                 دارائی در جریان ساخت یا ایجاد سایر منابع ××

18- هنگام دریافت و احتساب صورت وضعیت اقلم استفاده شده موجودی جنسی و کالا .

حساب دارائی در جریان ساخت یا ایجاد حسابی است قابل انتقال به سال بعد که به جای هزینه طرحهای عمرانی ، هزینه ردیف عمومی و هزینه ردیف متفرقه قرار گرفته است .

نکته :

چنانچه اعتبار از محل ردیفهای متفرقه تملک دارائیهای سرمایه ای به اعتبار طرح مربوط اضافه شده باشد و دارائی شماره طرح مرتبط و فصول سرمایه گذاری باشد در دفاتر و حسابها تحت عنوان طرح مریوط منعکس می شود و چنانچه فاقد شماره طرح و منحصراً ردیف متفرقه فصول سرمایه گذاری باشد ارقاق در حساب اعتبارات مصوب و سایر  سر فصل حسابها و همچنین حساب معین بر حسب ردیف متفرقه و فصول سرمایه گذاری نگهداری می گردد .

ضمناً : عنوان اعتبارات هزینه های متفرقه و سایر ردیفهای مربوطه ، به اعتبارات متفرقه تملک دارائیهای سرمایه ای اصلاح گردیده است .

الف)

دارائی های در جریان ساخت یا ایجاد ××

                                  پیش پرداخت موجودی جنسی و کالا ××

                                                  پیش پرداخت سالجاری ××

                                                  علی الحساب سالجاری ××

                                                         تعهدات پرداختی ××

ب)

ذخیره تامین اعتبار ××

               تامین اعتبار ××

ج)

طرف حساب کنترل قرار دادها ××

                     حساب کنترل قراردادها ××

د)

طرف حساب تضمینات ××

                  حساب تضمینات ××

19-هنگام انجام پرداخت به پیمانکار پس از کسر کسور متعلقه :

 

 

 

 

الف)

تعهدات پرداختی ××

                                                  سپرده دریافتی ××

                                                   کثور وصولی ××

                   بانک پرداخت تملک دارائیهای سرمایه ای ××

ب)

بانک دریافت وجوه سپرده ××

              کسور ارسالی ××

                        بانک پرداخت تملک دارائیهای سرمایه ای ××

20- هنگام دریافت اسناد و مدارک دارائی در جریان ساخت یا ایجاد از عامل ذیحساب :

اسناد وصولی از عامل ذیحساب ××

                       تنخواه گردان پرداخت ××

21-

الف)

دارائی در جریان ساخت یا ایجاد ××

             اسناد وصولی از عامل ذیحساب ××

22- معادل تنخواه گردان پرداخت واریزی در صورت لزوم ، مجددا وجه در اختیار عامل ذیحساب قرار می گیرد .

الف )

تامین اعتبار ××

ذخیره تامین اعتبار ××

ب)

تنخواه گردان پرداخت ××

               بانک پرداخت تملک دارائیهای سرمایه ای ××

23- در صورت واریز بخشی از تنخواه گردان پرداخت ، علی الحساب سالجاری ، پیش پرداخت سالجاری بصورت نقد با دریافت اعلامیه بانکی :

الف)

بانک پرداخت تملک دارائیهای سرمایه ای ××

                                     تنخواه گردان پرداخت ××

                                    علی الحساب سالجاری ××

                                   پیش پرداخت سالجاری ××

   ب)

ذخیره تامین اعتبار ××

                       تامین اعتبار ××

24- معادل کاهش وجوه تنخواه گردان حسابداری بمیزان پرداختهای انجام شده :

تنخواه گردان حسابداری ××

                     کنترل تخصیص ××

25- بمنظور تکمیل تنخواه گردان حسابداری برای پرداختهای بعدی معادل حساب کنترل تخصیص درخواست وجه بمیزان پرداختهای انجام شده :

درخواست وجه ××

     تنخواه گردان حسابداری ××

26- به هنگام دریافت اعلامیه بانکی مبنی بر واریز وجوه درخواستی از خزانه به حساب بانک پرداخت تملک دارائیهای سرمایه ای :

بانک پرداخت تملک دارائیهای سرمایه ای ××

                                              درخواست وجه ××

27- هنگام تسویه و واریز تنخواه گردان حسابداری بصورت واریز نقدی :

تنخواه گردان حسابداری ××

                             بانک پرداخت تملک دارائیهای سرمایه ای ××

28- هنگام پایاپای تنخواه گردان حسابداری به حساب دریافتی و صدور درخواست پایاپای :

الف )

درخواست وجه ××

             کنترل تخصیص ××

ب)

تنخواه گردان حسابداری ××

                  درخواست  وجه ××

29- هنگام تسویه تنخواه گردان پرداخت از عاملین ذیحساب :

الف)

ذخیره تامین اعتبار ××

                 تامین اعتبار ××

ب)

دارائیهای در جریان ساخت یا ایجاد ××

             بانک پرداخت تملک دارائیهای سرمایه ای××

                                  تنخواه گردان پرداخت ××

30- پس از تسویه و واریز تنخواه گردان پرداخت ، مانده تنخواه گردان حسابداری و اصلاح و تعدیل اقلام ثبت شده در حساب تامین اعتبار و ذخیره تامین اعتبار حساب کنترل تخصیص بسته شود.

حساب کنترل تخصیص ××

                   تخصیص اعتبار ××

31- پس از بستن حسابهای تنخواه گردان پرداخت ، تنخواه گردان حسابداری ، حساب کنترل تخصیص و خصوص اطمینان از توازن گروه حسابها و واریز کسور وصولی سایر حسابها با ثبت معکوس بسته شود.

                              دستگاه اجرایی××

                                                        اعبتار مصوب ××

                                               (مانده) تخصیص اعتبار××

                          بانک پرداخت تملک درائیهای سرمایه ای ××

                                              پیش پرداخت سالجاری ××

                                               علی الحساب سالجاری ××

                                   دارائی در جریان ساخت یا ایجاد ××

32-

                      تعهدات پرداختی ××

      دریافتی از خزانه در سنوات قبل ××

                                 دارائی در جریان ساخت یا ایجاد سنواتی ××

                                                    موجودی جنسی سنواتی ××

                                                       پیش پرداخت سنواتی ××

                                                       علی الحساب سنواتی ××

                            پیش پرداخت موجودی جنسی و کالا سنواتی ×× 

33-

ذخیره تامین اعتبار ××

                تامین اعتبار ××

34-

سپرده های دریافتی ××

  بانک دریافت وجوه سپرده ××

35-

طرف حساب کنترل قراردادها ××

                             کنترل قراردادها ××

36-

کسور وصولی ××

             کسور ارسالی ××

37- افتتاح حسابها در سال بعد و گروه حسابهای سنواتی :

نکته : واگذاری دارائیای مالی وصولی : مانده مصرف نشده اعتبارات سال گذشته می باشد .

نکته : حساب دریافتی از خزانه در سنوات قبل حسابی است قابل انتقال به سال بعد که به جای حساب انتقالی آغاز سال  قرار گرفته و نشان دهنده کل وجوه دریافتی از خزانه بابت طرح تملک دارائیها سرمایه ای می باشد :

الف)

بانک پرداخت تملک دارائیهای سرمایه ای ××

                  واگذاری دارائیهای مالی و وصولی××

ب)

          دارائی در جریان ساخت یا ایجاد سنواتی ××

                       موجودی جنسی کالا سنواتی ××

                               پیش پرداخت سنواتی ××

                               علی الحساب سنواتی ××

 پیش پرداخت موجودی جنسی و کالای سنواتی ××  

                                     دریافتی از خزانه در سنوات قبل ××

                                                       تعهدات پرداختی ××

ج)

تامین اعبتار سنواتی ××

ذخیره تامین اعتبار سنواتی ××

د)

حساب تضمینات ××

طرف حساب تضمینات ××

38- معادل وجوه برگشتی از پرداختهای سالهای گذشته ( مانده مصرف نشده سال قبل ) :

واگذاری دارائیهای مالی ارسالی ××

             بانک پرداخت تملک دارائیهای سرمایه ای ××

39- با ارائه اسناد و مدارک  اقلام سنواتی در طی سال :

الف )

دارائی در جریان ساخت یا ایجاد سنواتی ××

                           موجودی جنس سنواتی ××

                             پیش پرداخت سنواتی ××

                             علی الحساب سنواتی ××

بدیهی است چنانچه اقلام سنواتی واریزی بابت قرار داد منعقد و صورت وضعیت پیمانکار باشد کسور متعلقه سپرده محاسبه و به حسابهای مربوط واریز می گردد .

ذخیره تامین اعتبار سنواتی ××

                  تامین اعتبار سنواتی ××

40- در صورت واریز نقدی حسابهای پیش پرداخت سنواتی و علی الحساب سنواتی براساس اعلامیه بانکی همزمان معادل وجوه واریزی ، ثبتهای الف ، ب ، ج ، در دفاتر و حسابها ثبت می شود .

الف)

بانک پرداخت تملک دارائیهای سرمایه ای ××

                                   پیش پرداخت سنواتی ××

                                    علی الحساب سنواتی ××

 

 

ب)

دریافتی از خزانه در سنوات قبل ××

               واگذاری دارائیهای مالی وصولی ××

ج)

ذخیره تامین اعتبار سنواتی ××

                    تامین اعبتار سنواتی ××

41-معادل واریز پیش پرداخت سنواتی نقدی ، تضمین اخذ شده مربوطه با ثبت فوق تعدیل می شود .

طرف حساب تضمینات ××

               حساب تضمینات ××

42-هنگام واریز وجوه مذکور به حسابهای مربوطه خزانه و اخذ تاییدیه همزمان بایستی معادل وجوه برگشتی از پرداختهای سالهای گذشته ، ثبتهای بودجه واگذاری دارائیهای مالی انجام پذیرد .

واگذاری دارائیهای مالی ارسالی ××

بانک پرداخت تملک دارائیهای سرمایه ای ××

43-هنگام هزینه از محل پیش پرداخت و علی الحساب سنواتی :

الف)ذخیره تامین اعتبار ××

                       تامین اعتبار ××

ب) هزینه از محل پیش پرداخت سنواتی ××

      هزینه از محل علی الحساب سنواتی ××

                                 پیش پرداخت سنواتی ××

                                  علی الحساب سنواتی ××

سرفصلها و ثبت عملیات حسابداری واگذاری دارائیهای مالی :

1- ثبت عملیات حسابداری وصول اقلام واگذاری داراییهای مالی براساس روش پیش بینی شده درآمدهای قانونی .

با ابلاغ بودجه سالانه اقلام واگذاری دارائیهای مالی .

واگذاری داراییهای مالی واحدهای دستگاه××

                 واگذاری داراییهای مالی پیش بینی شده××

2- معادل اقلام تحقق یافته در مورد واگذاری دارائیهای مالی :

واگذاری داراییهای مالی پیش بینی شده ××

             واگذاری داراییهای مالی تحقق یافته ××

3- بهنگام وصول واگذاری دارائیهای مالی :

بانک تمرکز وجوه واگذاری داراییهای مالی ××

                        واگذاری داراییهای مالی وصولی××

4- هنگا ارسال وجوه مذکور به حساب خزانه :

واگذاری داراییهای مالی ارسالی ××

بانک تمرکز وجوه واگذاری داراییهای وصولی ××

5- در صورتیکه برابر مقررات و انعقاد (قرارداد ) وصول بخشی از تسهیلات مالی مذکور به سال بعد موکول می شود .

حساب بدهکاران / حساب اسناد دریافتی××

                         کنترل واگذاری داراییهای مالی ××

6- پس از وصول وجوه مذکور با آرتیکل معکوس حسابهای مذکور تعدیل می گردد .

نکته : در صورتیکه تا پایان سال وجوه مذکور به مرحله وصول نرسید در پایان سال به هنگام بستن حسابها مانده حسابهای مذکور قابل انتقال به سال بعد می باشد .

کنترل واگذاری دارائیهای مالی ××

حساب بدهکاران / حساب اسناد دریافتنی ××

ثبت عملیات حسابداری اعتبارات تملک دارائیهای مالی :

در طبقه بندی جدید بودجه بندی کشور اعتبارات تملک دارایی عبارتند از:

1- پرداخت تعهدات پرداخت نشده سالهای قبل (هزینه ای)

2- پرداخت تعهدات پرداخت نشده سالهای قبل (سرمایه ای)

3- پرداخت تعهدات اعزام زائران  حج تمتع

4- بازپرداخت اصل تسهیلات سیستم بانکی

5- بازپرداخت اصل تسهیلات خارجی

6- خرید سهام شرکتهای دولتی

7- بازپرداخت اصل اوراق مشارکت

1- بهنگام ابلاغ بودجه و یا دریافت اقلام تملک داراییهای مالی

اعتبار مصوب ××

        دستگاه اجرایی ××

2- بهنگام ابلاغ تخصیص و یا تعیین میزان قابل درخواست وجه اقلام بر حسب اعتبارات هزینه یا اعتبارات تملک داراییهای سرمایه ای :

تخصیص اعتبار ××

                اعتبار مصوب ××

3- پس از دریافت اسناد و مدارک مربوط به تعهدات پرداختنی مربوط به سال قبل اعتبارات هزینه بمنظور پرداخت از محل وجوه تملک داراییهای مالی

بدیهی است چنانچه اسناد و مدارک فوق در سال مربوط به ذیحسابی رسیده باشد و در همان سال در دفاتر و حسابها ثبت گردیده باشد با توجه به اینکه اقلام مزبور در حسابهای انتقالی منعکس شده نیازی به ثبت مجدد نمی باشد .

الف)

حساب تعهدات پرداختنی ××

طرف حساب تعهدات پرداختنی ××

 

 

ب)

تامین اعتبار ××

ذخیره تامین اعتبار ××

4- بهنگام محاسبه و پرداخت تعهدات پرداختنی از محل تنخواه گردان حسابداری

الف)تملک داراییهای مالی ××

                                  بانک پرداخت اعتبارات هزینه××

                   بانک پرداخت تملک داراییهای سرمایه ای ××

ب)ذخیره تامین اعتبار××

                       تامین اعتبار××

ج) طرف حساب تعهدات پرداختنی ××

                    حساب تعهدات پرداختنی ××

5- با صدور درخواست وجه معادل وجه مذکور بمنظور تکمیل تنخواه گردان حسابداری :

درخواست وجه ××

تنخواه گردان حسابداری ××

6- با دریافت وجوه اعلامیه بانکی مبنی بر واریز وجوه مذکور به حساب بانک پرداخت اعتبارات هزینه و یا بانک پرداخت تملک داراییهای سرمایه ای ، در پایان سال حساب تملک دارائیهای مالی همراه سایر حسابها با ثبت معکوس بسته می شود .

بانک پرداخت اعتبارات هزینه ××

بانک پرداحت تملک داراییهای سرمایه ای ××

                              درخواست وجه ××

 

7- در صورت خرید سهام شرکتهای دولتی از محل وجوه تملک داراییهای مالی در سال بعد معادل سهام خریداری شده :

سرمایه گذاری بلند مدت ××

دریافتی از خزانه در سنوات قبل ××

سرفصلهای و ثبت عملیات حسابداری « ابلاغی »

1- هنگام اعلام اعتبارات ابلاقی از مرکز :

اعتبار ابلاغی ××

         دستگاه اجرایی ××

2- هنگام دریافت اعلامیه بانکی مبنی بر واریز وجه به حساب بانک :

بانک پرداخت تملک دارائی های سرمایه ای ××

                              پرداخت بابت اعتبارات ابلاغی ××

3- پس از دریافت مجوز خرج هزینه از محل اعتبارات ابلاغی

تامین اعتبار ××

 ذخیره تامین اعتبار ××

4- قبل از هر گونه پرداخت وجه بابت هزینه ها حساب تامین اعتبار تعدیل می شود .

ذخیره تامین اعتبار ××

                   تامین اعتبار ××

5- هنگام پرداخت وجه هزینه نمودن قطعی و غیر قطعی :

                        دارائی در جریان ساخت ××

  یا ایجاد از محل اعتبارات ابلاغی ××

          پیش پرداخت سال جاری ××

                      علی الحساب سال جاری ××

                           بانک پرداخت تملک دارائی های سرمایه ای ××